雇主高薪低報勞保會怎樣?違法投保的刑事責任

雇主高薪低報勞保會觸犯刑法第216條、刑法第215條、刑法第220條第2項的行使業務登載不實準文書罪，以及刑法第339條第2項的詐欺得利罪，實務上依刑法第55條想像競合從一重以詐欺得利罪論處，但不得科以較輕罪名所定最輕本刑以下之刑，法定刑為五年以下有期徒刑、拘役或科或併科五十萬元以下罰金，即使只低報一名員工、金額僅數千元也可能被判刑，事後補繳也無法免罪，只能作為爭取緩刑的量刑參考。本文用真實法院判決帶你看懂高薪低報的刑事責任、量刑與自保方式。

「老闆，我的勞保投保薪資怎麼只有基本工資？我每個月領四萬多耶！」小明看著勞保局寄來的繳費單，忍不住問了老闆。老闆支支吾吾，只說「這樣你負擔也比較輕啊！」但小明心裡清楚，這根本是「高薪低報」，不只影響他的退休金，還可能害老闆吃上官司！究竟雇主高薪低報勞保會有什麼後果？會不會被抓去關？本文將用真實法院判決帶你看懂背後的刑事責任。

一、什麼是「高薪低報」？跟勞保、健保、勞退都有關係嗎？

結論：有關係，而且三個制度都會被牽連。

所謂「高薪低報」，就是雇主申報給勞保局、健保署的員工投保金額，低於員工實際領取的薪資總額。很多人以為只有勞保，實際上雇主每月要處理的是三套制度的三合一申報：

1. 勞工保險：依勞工保險條例及施行細則申報投保薪資。
2. 全民健康保險：依全民健康保險法申報投保金額。
3. 勞工退休金：依勞工退休金條例第6條、勞工退休金條例第14條，雇主應按月為勞工提繳退休金，不得低於每月工資6%，並提繳至勞保局設立的個人專戶。

這三份文書，在實務上都被認定為雇主的「附隨業務」上所製作的文書。如果雇主明知不實卻仍填寫不實薪資再傳送給勞保局、健保署，就不是單純的行政疏失，而是刑事犯罪的開始。

二、雇主為什麼要冒險高薪低報？真的能省很多嗎？

結論：短期省小錢，長期賠大錢，還會留下前科。

理由很單純：省錢。但現行費率並非原文所寫的固定7%、6%，而是依公告費率與分擔比例計算，精修後如下表：

如果將月薪5萬元的員工低報成3萬元，雇主每個月在勞健保及勞退上確實能少繳數千元，但一旦被查獲，除了要補繳差額、繳納罰鍰，還可能觸犯刑法第215條、刑法第216條、刑法第220條第2項及刑法第339條第2項，面臨牢獄之災，完全得不償失。

三、高薪低報會有哪些法律責任？行政、民事、刑事一次看

結論：三種責任會同時發生，行政罰繳了，刑事一樣要判。

以下我們將重點放在刑事責任，並引用多則真實判決來說明法院的見解。

四、高薪低報觸犯哪些刑法罪名？為什麼一個行為會成立兩罪？

1. 業務登載不實文書罪與行使罪（刑法第215條、刑法第216條、刑法第220條第2項）

結論：先登載不實，再傳送行使，兩個階段都會被評價，但最後只論行使。

刑法第215條規定「從事業務之人，明知為不實之事項，而登載於其業務上作成之文書，足以生損害於公眾或他人者，處三年以下有期徒刑、拘役或一萬五千元以下罰金」。刑法第216條則處罰「行使第210條至第215條之文書者，依偽造、變造文書或登載不實事項或使登載不實事項之規定處斷」。

雇主在製作勞保、健保加保申報表、投保薪資調整表等文書時，必須據實填寫。如果故意填寫不實投保薪資，就構成業務登載不實。而將這些不實文書以紙本或網路傳送給勞保局、健保署，就構成「行使」行為。

實務關鍵細節：電磁紀錄也是文書。 現在多以勞健保及勞退三合一申報表透過網路傳輸，依刑法第220條第2項「錄音、錄影或電磁紀錄，藉機器或電腦之處理所顯示之聲音、影像或符號，足以為表示其用意之證明者，以文書論」，因此實務一律論以「行使業務登載不實準文書罪」，而非單純的文書罪。

低度行為被高度行為吸收： 業務登載不實是低度行為，行使是高度行為，實務認為低度為高度所吸收，不另論罪。

關於刑法第214條的釐清： 關於刑法第214條使公務員登載不實罪，最高法院82年度台非字第402號裁判要旨曾抽象闡述214條須公務員無實質審查僅依申報登載始構成，若須實質審查則非214條所稱情形；惟該案理由欄記載被告「自有犯刑法第216條、刑法第215條及刑法第214條之罪…有方法結果牽連關係」且主文「上訴駁回」維持原確定判決論以214條有罪，顯示該案並非一律排除214條。現行實務對高薪低報多以刑法第215條、刑法第216條、刑法第220條第2項及刑法第339條第2項論處，是否另論214條仍有見解分歧，本文不採絕對化結論，個案請參閱判決全文。

2. 詐欺得利罪（刑法第339條第2項）

雇主以不實的投保薪資申報，使勞保局、健保署承辦人員陷於錯誤而少收保險費，公司因此獲得「短繳保費」的不法利益，屬於以詐術得財產上不法利益，成立詐欺得利罪。刑法第339條第3項並規定前二項之未遂犯罰之，雖高薪低報多為既遂，仍應提示未遂亦罰，避免誤以為僅罰既遂。

3. 一行為觸犯兩罪，從一重處斷，且多次申報可能只論一罪

實務上，雇主以一個低報行為同時觸犯「行使業務登載不實準文書罪」和「詐欺得利罪」，法院會依想像競合原則，從一重之詐欺得利罪論處（刑法第55條：一行為而觸犯數罪名者，從一重處斷，但不得科以較輕罪名所定最輕本刑以下之刑；例如以較重之詐欺得利罪論處時，宣告刑不得低於較輕之行使業務登載不實準文書罪之最輕本刑）。

另外，若雇主基於同一決意、在密接時地對同一員工或多名員工多次申報不實薪資，實務上常評價為接續犯，僅論以一罪。關於接續犯與法律跨越新舊法適用，法院常引用最高法院100年度台上字第5119號判決就即成犯、接續犯、繼續犯等學理分類之一般論述（該案為違反臺灣地區與大陸地區人民關係條例假結婚案，主文「上訴駁回」），並非該最高法院判決對勞健保高薪低報所作之具體判斷；高薪低報是否成立接續犯及是否直接適用新法，仍依個案事實（犯意單一、時地密接、法益同一）由承審法院認定，此段僅為學理援用，非該最高法院對勞保案之確定見解。例如臺灣臺中地方法院112年度簡字第1026號判決及臺灣桃園地方法院109年度簡字第426號判決即援用該一般論述說明接續犯之評價方式。

參照臺灣桃園地方法院113年度桃簡字第2830號判決要旨摘述（114年1月17日判決，原113年1月17日判決，經114年2月21日裁定更正日期欄為114年1月17日，更正裁定案號為臺灣桃園地方法院113年度桃簡字第2830號裁定）：依全民健康保險法、勞工保險條例及施行細則規定製作之通知表、投保薪資調整表、投保申請書、加保申報表等文書，均係該等法規對投保單位所規定之業務，為雇主之附隨業務，雇主如虛偽製作，應構成業務登載不實罪，其因此使公司取得減少支出之不法利益則應構成詐欺得利罪。本則為要旨摘述，非逐字引文，完整理由請參閱判決全文。

另如臺灣臺中地方法院113年度中簡字第2032號判決要旨摘述：「核被告所為，均係犯刑法第216條、刑法第220條第2項、刑法第215條行使業務登載不實準文書及同法第339條第2項之詐欺得利等罪嫌。……被告各係以一行為同時觸犯上開2罪名，為想像競合犯，請依刑法第55條之規定，從一重之詐欺得利罪嫌處斷。」本則為要旨摘述，非逐字引文，完整理由請參閱判決全文。

關於判決的更多實務案例與操作細節，勞工權益完整指南有系統性的整理可供參考。

五、詐欺得利罪的刑度有多重？法官怎麼量刑？會被關嗎？

結論：法定刑五年以下，但實務多判6月以下得易科罰金或宣告緩刑，關鍵在金額、犯後態度與是否補繳。

刑法第339條第2項詐欺得利罪，法定刑為五年以下有期徒刑、拘役或科或併科五十萬元以下罰金，且依同條第3項未遂犯亦罰之。刑法第215條現行法定刑為三年以下有期徒刑、拘役或一萬五千元以下罰金。聽起來很重，但實務上法官會根據「不法利益金額」、「犯後態度」、「是否補繳及繳清罰鍰」、「是否與員工和解」等情狀量刑。

這裡有幾個影響是否入監的關鍵法律效果：

• 易科罰金（刑法第41條）： 犯6月以下有期徒刑或拘役，得易科罰金，以新臺幣1,000元、2,000元或3,000元折算一日。超過6月（例如8月）就不得易科罰金。
• 緩刑（刑法第74條）： 必須符合兩款要件之一：1.未曾因故意犯罪受有期徒刑以上刑之宣告；2.前因故意犯罪受有期徒刑以上刑之宣告，執行完畢或赦免後5年內未曾因故意犯罪受有期徒刑以上刑之宣告。且法院認為以暫不執行為適當者，得宣告2年至5年緩刑，並得命緩刑負擔。
• 緩刑負擔不是罰金（刑法第74條第2項）： 法院得命被告向被害人道歉、賠償、向公庫支付一定金額、提供義務勞務等。很多判決寫的「向公庫支付40萬元」是緩刑條件，不是刑法第339條的罰金，兩者性質完全不同。
• 沒收（刑法第38條之1、刑法第38條之2）： 詐欺得利的不法所得歸公司（第三人）所有，依刑法第38條之1第2項第3款原則上應沒收，依同條第4項規定，刑法第38條之1第一項及刑法第38條之1第二項之犯罪所得，包括違法行為所得、其變得之物或財產上利益及其孳息。但若犯罪所得已實際合法發還被害人，依同條第5項「犯罪所得已實際合法發還被害人者，不予宣告沒收或追徵」，法院不予宣告沒收；另依刑法第38條之2第2項「宣告前二條之沒收或追徵，有過苛之虞、欠缺刑法上之重要性、犯罪所得價值低微，或為維持受宣告人生活條件之必要者，得不宣告或酌減之」，法院亦得酌減或不宣告。若被告已實際補繳公法上5年時效內的短繳保費並繳清行政罰鍰，或已實際賠償員工損失，即符合不予沒收或酌減事由，這也是爭取從輕的重要依據。

▍實際量刑案例

案例一：超順利公司負責人低報多名員工薪資（臺灣臺中地方法院112年度簡字第1026號判決）

被告蔡OO是超順利公司負責人，將多名員工薪資以高薪低報方式申報，使公司短繳勞保費229,411元、健保費258,042元。法院審理後，認其多次申報為接續犯僅論一罪，判處有期徒刑8個月。由於8個月已逾6個月，依刑法第41條不得易科罰金，但審酌其已補繳公法請求權時效內的健保費並繳清罰鍰，宣告緩刑2年，並命於判決確定後6個月內向公庫支付40萬元（緩刑負擔）。本案犯罪所得已透過補繳發還被害機關，法院依刑法第38條之1第5項不另宣告沒收。本案為一審簡易判決，判刑後仍有上訴救濟空間，是否確定以法院後續裁判為準。

本案要旨摘述：「被告以高薪低報方式，申報超順利公司相關僱員薪資，使超順利公司獲有短少支出相關保費之不法利益，並損害主管機關對於該等僱員保險費用、提繳金額計算之正確性及該等僱員之投保利益，所為確有不該，應予非難。……量處如主文所示之刑，以示懲戒。……宣告緩刑2年，……向公庫支付新臺幣40萬元。」本則為要旨摘述，非逐字引文，完整理由請參閱判決全文。

案例二：禾康保全公司負責人低報兩名員工薪資（臺灣臺中地方法院113年度中簡字第2032號判決）

被告為禾康保全公司負責人，將吳OO、陳OO二名員工薪資低報，短繳勞保費、勞退提繳金及健保費。法院判決兩次犯行各處拘役50日，應執行拘役80日，均諭知以1,000元折算一日，得易科罰金。法院特別記載，被告已補繳健保差額10,641元、6,183元及勞保1,298元、6,605元、勞退2,844元、4,660元並繳清裁處罰鍰，故依刑法第38條之1第5項不另沒收不法所得。

本案要旨摘述：「其為減少禾康保全公司支出勞工保險費、勞工退休金提繳金及全民健保費等，以所謂『高薪低報』方式施用詐術，未據實申報吳OO、陳OO之實際薪資……分別量處如主文所示之刑，並諭知易科罰金之折算標準。」本則為要旨摘述，非逐字引文，完整理由請參閱判決全文。本案為一審簡易判決，量刑仍有上訴救濟空間。

案例三：保全公司三名負責人、會計共同低報員工薪資（臺灣桃園地方法院109年度簡字第426號判決）

本案因負責人、會計三人共同以高薪低報方式製作不實投保申報表，法院認定構成**刑法第339條之4第1項第2款「三人以上共同犯詐欺得利罪」。此為103年6月18日增訂的加重詐欺，得併科一百萬元以下罰金，法定刑為1年以上7年以下有期徒刑**，比普通詐欺得利重很多。法院審酌被告齊OO等三人為共同正犯，坦承犯行、接受賠償方案，判處有期徒刑1年，緩刑2年，並命依附表給付告訴人沈OO1萬元（緩刑負擔，分期履行）。

本案要旨摘述：「爰審酌被告不思以正當方式為公司勞工投保，竟為圖不法利益，以高薪低報方式，製作業務上不實之勞健保投保申報表，再持向勞保局、健保署，使告訴人及勞保局、健保署受有損害，所為非是，惟念其犯後終能坦承犯行，已有悔意……量處如主文所示之刑。……宣告被告緩刑2年，……命被告應依附表所載內容履行給付。」本則為要旨摘述，非逐字引文，完整理由請參閱判決全文。

從以上案例可知，即使不法利益僅數千元，也可能被判刑；若涉及三人以上共同為之，刑度直接跳到1年起跳。但若犯後態度良好、主動補繳，通常可以獲得緩刑，不過仍會留下前科。

六、法院如何計算「不法利益」？少繳多少就算多少嗎？

結論：是，法官會逐筆核算差額，差額就是犯罪所得，也是量刑與沒收的基礎。

不法利益就是公司「少付的保費及勞退提繳金額」。計算方式為：依員工實際薪資應繳納的費用，減去已繳納的費用，差額即為公司不法獲得的利益。這部分金額會影響量刑，也會在判決中詳細記載，甚至作為是否宣告沒收的依據。

例如臺灣臺中地方法院112年度簡字第1026號判決就詳細列出短繳勞保費229,411元、健保費258,042元。臺灣臺中地方法院113年度中簡字第2032號判決也記載吳OO部分短繳勞保費1,298元、勞退提繳2,844元，陳OO部分勞保費6,605元、勞退提繳4,660元。可見即使差額不大，仍構成犯罪。

補充實務細節：消極不申報 vs 積極製作不實。 實務上有見解認為，若雇主只是「消極未申報調整」投保薪資，而未積極製作不實的電磁紀錄申報，則不成立行使業務登載不實準文書罪，僅成立詐欺得利罪。此部分與有罪部分為想像競合，法院會諭知「不另為無罪之諭知」，但詐欺得利罪仍成立，不影響入罪。

七、雇主補繳後，刑事責任就會消失嗎？公法時效5年是什麼意思？

結論：不會消失，補繳只能換取從輕量刑與免沒收，無法阻卻犯罪成立。

補繳僅是事後彌補行政上的短繳，刑事犯罪在申報不實並使機關陷於錯誤時就已經成立，補繳只能作為法官量刑時的參考，可能獲得較輕的刑度或緩刑，但無法免罪。

什麼是公法上5年時效？ 判決中常見「已補繳公法請求權時效5年內短繳保費」等文字，指的是全民健保、勞保等公法上保險費請求權有5年時效，行政機關只能追繳5年內的短繳金額。超過5年的部分，行政上無法再追繳，但刑事上的詐欺得利罪追訴權時效長達20年，兩者是不同軌道。實務上，法院會將「已在5年時效內全數補繳並繳清罰鍰」作為從輕與不沒收的重要理由。依刑法第38條之1第4項，犯罪所得包括違法行為所得、其變得之物或財產上利益及其孳息；依同條第5項，犯罪所得已實際合法發還被害人者不予沒收；另依刑法第38條之2第2項，有過苛之虞、欠缺重要性、價值低微或為維持受宣告人生活必要者，得不宣告或酌減沒收，補繳正屬此類事由。

例如臺灣臺中地方法院112年度簡字第1026號判決中，被告已補繳公法請求權時效內的健保費，法院仍判刑，但給予緩刑。臺灣臺中地方法院113年度中簡字第2032號判決也提到被告配合補繳及接受裁罰，法院因此從輕量刑並不宣告沒收。

八、員工如果同意低報，員工也有罪嗎？

結論：原則上不會，但主動要求就可能變共犯。

實務上，員工通常不會被追究刑責，因為低報的主導權與申報義務人在雇主，員工只是被動接受，缺乏業務登載的主體身分與詐欺的主導行為。但如果員工主動要求雇主低報（例如為了讓自己每月少扣一點保費、或規避二代健保補充保費），則可能被認定為與雇主共同正犯或共犯，不過這類案例較少見，且檢察官會嚴格審查員工是否確有教唆或幫助故意。

對員工而言，更大的風險不是刑責，而是自身權益受損：勞保老年給付、生育給付、傷病給付、失能給付、死亡給付及勞退專戶累積金額，全部都會因投保薪資被低報而縮水，退休後才發現損失，往往已經難以補救。

九、高薪低報的刑事追訴期有多久？從什麼時候開始算？

結論：20年，但起算點要區分繼續犯與接續犯，法條僅明文繼續犯自行為終了起算。

詐欺得利罪最重本刑為5年以下有期徒刑，依刑法第80條第1項第2款「犯最重本刑為3年以上10年未滿有期徒刑之罪者」，追訴權時效為20年。依刑法第80條第1項本文，追訴權自犯罪成立之日起算；但書僅明文「但犯罪行為有繼續之狀態者，自行為終了之日起算」，文義未包含接續犯。

高薪低報常被評價為接續犯，是否自最後一次行為終了起算，學說與實務見解分歧，本文不將但書擴張適用於接續犯。如經法院評價為接續犯，仍有實務見解認為應自最後一次申報終了之日起算20年，但不得逕稱為法條明文。舉例而言，若雇主在2年間每月都申報不實且經法院認定為接續犯，依該見解追訴時效會從最後一次申報終了之日起算20年，雇主千萬別以為事過境遷就沒事。是否成立接續犯及如何起算，仍依個案事實（犯意單一、時地密接、法益同一）由承審法院認定。

十、員工發現被高薪低報，該怎麼辦？四步驟自保

結論：先保全證據，再檢舉、請求賠償，必要時提告。

1. 保存薪資證明：薪資單、薪資轉帳紀錄、勞動契約、打卡紀錄、扣繳憑單、年度所得稅申報資料等，用以證明實際工資總額。工資應包括本薪、加班費、獎金、津貼等經常性給與。
2. 查詢與檢舉：可透過勞保局e化服務系統查詢個人投保薪資，或透過勞保局網站、電話或書面檢舉。健保投保金額也可向健保署查詢。提出檢舉時，主管機關對申訴人身分應予保密。
3. 請求民事賠償：若因低報導致勞保給付短少，可依勞工保險條例第72條第1項後段及勞工保險條例第72條第3項後段向雇主請求賠償差額；勞退提繳不足部分，也可請求雇主補足至勞工個人專戶。
4. 刑事告訴：員工可向各地檢署提出刑事告訴，告發雇主涉犯詐欺得利、行使業務登載不實準文書等罪。刑事屬公訴罪，即使員工事後與雇主和解，檢察官仍會依法偵辦，和解僅供量刑參酌。

十一、常見問題 Q&A

Q：雇主高薪低報一定會被抓去關嗎？可以繳錢代替坐牢嗎？

不一定，多數可易科罰金或緩刑，但8月以上就不能易科。 多數判決判處有期徒刑6月以下或拘役，得依刑法第41條易科罰金（每日以1,000、2,000或3,000元折算一日）。如果符合刑法第74條緩刑要件，通常會給予緩刑2至5年，不用入監。但若為累犯、金額龐大、態度惡劣，或被論以三人以上共同詐欺得利（1年起跳），或單次判處逾6月（如案例一8月），就無法易科罰金，雖有緩刑機會，仍有可能入獄。

Q：員工檢舉後，雇主報復怎麼辦？

勞工有吹哨者保護，雇主報復是違法的。 依勞動基準法第74條，勞工發現事業單位違反勞工法令時，得向雇主、主管機關或檢查機構申訴，雇主不得因此解僱、降調、減薪或為其他不利處分，該處分無效。主管機關受理申訴後應於60日內將處理情形以書面通知勞工，並對申訴人身分保密。員工若遭報復，可請求回復原狀、賠償並再行檢舉。

Q：刑事責任可以和解嗎？和解後就沒事了嗎？

可以和解，但和解不能免罪，只能減輕。 員工與雇主達成和解、賠償損失，並在刑事程序中作為量刑參考，有可能獲得較輕的判決或宣告緩刑。但刑事部分屬公訴罪，即使和解，檢察官仍會起訴，法院仍會判決，只是刑度可能減輕。實務上「已全部補繳及賠償並繳清罰鍰」是爭取緩刑與免沒收的最重要籌碼，符合刑法第38條之1第5項及刑法第38條之2第2項不予沒收或酌減事由。

Q：雇主只低報一個員工也會成立犯罪嗎？

會。 即使只低報一名員工，只要有不實申報並使公司獲得少繳保費的不法利益，就構成詐欺得利與行使業務登載不實準文書罪。實務上有許多案例都是只低報一、兩位員工，仍被判處拘役50日、80日。法院計算不法利益是逐人逐期核算，與人數多寡無關，人數少不代表無罪。

Q：雇主已經離職，公司也解散了，還可以追究嗎？

可以，追究的是行為人本身。 刑事責任追究的是實際為申報行為的負責人、經辦人或共同正犯，即使離職或公司解散，只要在20年追訴權時效內，仍可對自然人追究。行政罰鍰與補繳責任則可能追及投保單位，解散清算時仍可能被追繳。

Q：雇主說「員工自願同意低報」就能免責嗎？

不能。 勞工保險、全民健康保險及勞工退休金都是強制性社會保險，投保薪資應覈實申報是雇主的法定義務，不能以勞工同意而免除。法院不會因員工同意就認定不構成詐欺得利，至多在量刑時審酌，但員工同意的說法反而可能讓員工也捲入共犯調查，對雙方都不利。

十二、結語

高薪低報省下的是一時的保費，賠上的卻是20年的追訴風險、數倍的行政罰鍰、民事賠償，以及最難抹去的前科紀錄。對雇主而言，誠實申報、按月覈實提繳才是成本最低的選擇；對勞工而言，定期透過勞保局e化服務查詢自己的勞保投保薪資、勞退提繳明細及健保投保金額，發現異常立即以書面保留證據並向主管機關反映，才能保障生育、傷病、失能、老年等各項給付權益。雇主另應注意，若拒絕勞保局依勞工保險條例第10條第3項、勞工保險條例第10條第4項為查對而拒不出示資料，依同條例第72條第4項可另處新臺幣六千元以上一萬八千元以下罰鍰，切勿以拖延或拒查規避責任。

法律不會縱容這種「偷吃步」的行為，三人以上共同為之更會直接加重為1年以上重罪。老闆們千萬別因小失大，最後賠了夫人又折兵，員工也別為了每月少扣幾百元而同意低報，退休後少領的可能是數十萬元的給付。

參考判決：本文引用的法院見解來自真實判決，為保護當事人隱私，當事人姓名已去識別化，僅以代碼標示，如臺灣桃園地方法院109年度簡字第426號、臺灣臺中地方法院112年度簡字第1026號、臺灣臺中地方法院113年度中簡字第2032號、臺灣桃園地方法院113年度桃簡字第2830號（114年1月17日判決，原113年1月17日判決經114年2月21日裁定更正）等，讀者可至司法院法學資料檢索系統查詢相關案號。文中引述均為要旨摘述，非逐字引文，完整理由請參閱判決全文。

希望這篇文章能幫助大家了解高薪低報的嚴重性。若有具體個案，建議尋求專業律師諮詢，以維護自身權益。