配偶間財產贈與稅務:現金與不動產課稅差異 夫妻之間互相贈送財產，在法律上有免稅的優惠，這讓許多夫妻在財務規劃時，會考慮透過贈與來節稅。但你知道嗎？實務上，一不小心就可能讓國稅局找上門，補稅加罰鍰，讓原本的美意變成麻煩事！本文將透過真實法院判決故事，用白話文告訴你現金和不動產贈與的稅務差異，讓你聰明規劃，避免冤枉稅。 --- 一、配偶贈與免稅的法律依據 根據《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款規定：「左列各款不計入贈與總額……六、配偶相互贈與之財產。」也就是說，夫妻之間互相贈送財產，無論金額大小，都不用繳納贈與稅。 但要成立「贈與」，必須符合《遺產及贈與稅法》第4條的定義：「財產所有人以自己之財產無償給與他人，經他人允受而生效力之行為。」而且動產（如現金）的贈與，依照民法第761條，是以「交付」作為生效要件。這些法律原則在法院判決中經常被引用。 參照91年度判字第453號判決所述： 「左列各款不計入贈與總額。．．．六、配偶相互贈與之財產。」 「動產物權之讓與，非將動產交付，不生效力。．．．」 所以，當你把現金交給配偶（例如匯款到對方帳戶），贈與就成立了，而且免稅。聽起來很簡單，對吧？但實務上卻有許多陷阱，我們接著看下去。 --- 二、現金贈與的稅務陷阱：資金回流與迂迴贈與 📖 真實判決故事 王先生從自己的銀行帳戶提領330萬元，轉帳到太太的帳戶，主張這是配偶贈與，所以免稅。但太太在同一天就把其中33萬元轉到兒子的帳戶。國稅局查核後認為，這33萬元實際上是王先生直接贈與給兒子，而非太太的贈與，因此要求王先生補繳贈與稅並加罰罰鍰。王先生不服打起官司，但法院最終支持國稅局的認定。 參照96年度裁字第28號判決所述： 「89年3月30日提領現金330,000元部分，判決理由認為上訴人與其配偶各自獨立之不同人格，有違遺產及贈與稅法第20條第6款之規定。」 法院認為，雖然錢是先轉給配偶，但若配偶立即轉給子女，且無法證明這是配偶自己的獨立決策，就可能被認定為「資金回流」或「迂迴贈與」，也就是贈與人假借配偶名義，將財產贈與給子女。在這種情況下，國稅局會跳過中間的配偶，直接認定是原贈與人（王先生）對子女的贈與，從而課徵贈與稅。 另一個判決也有類似情況： 參照91年度判字第453號判決所述： 「原告於民國八十四年四月十三日自其臺中市第五信用合作社帳戶，提領現金新臺幣三、○○○、○○○元，當日各轉存一、○○○、○○○元至其配偶盧啟月、子女林儀宗及林筱涵三人郵局帳戶……被告核定原告贈與總額二、○○○、○○○元，應納贈與稅額四八、○○○元。」 在這個案子中，原告提領300萬元，當天分別存入配偶和兩個子女的帳戶各100萬元。國稅局認為，存入子女帳戶的200萬元是原告直接贈與子女，應課贈與稅；存入配偶的100萬元則因配偶贈與免稅而不計入。法院也支持國稅局的見解。 ⚠️ 給你的提醒 - 現金贈與配偶時，務必保留明確的匯款或交付紀錄，並在贈與後30天內向國稅局申報（雖然免稅，但仍需申報取得證明）。 - 配偶收到錢後，不要立刻轉給子女，最好在帳戶中停留一段合理時間（例如數個月），並且能證明轉出的用途（例如支付學費、生活費等），以避免被認定為「假借配偶名義贈與」。 - 如果真的要將財產移轉給子女，可以直接利用每年244萬元的免稅額分批贈與，或透過配偶各自贈與，合法節稅。 --- 三、不動產贈與的免稅優勢與注意事項 不動產價值較高，夫妻間贈與不動產同樣免徵贈與稅，但仍有其他稅費（如土地增值稅、契稅、印花稅等）。此外，不動產贈與的價值計算，是以「公告土地現值」和「房屋評定標準價格」為準，通常低於市價，因此有節稅空間。 📖 真實判決故事 林先生將一筆土地贈與給太太，後來太太出售土地獲利。離婚時，林先生主張太太出售土地的增值部分應列入她的婚後財產，進行剩餘財產分配。但法院認為，土地增值並非民法所稱的「孳息」，因此不適用「婚前財產於婚姻關係存續中所生孳息視為婚後財產」的規定，所以增值部分不用列入剩餘財產分配。 參照113年度重家上字第19號判決所述： 「夫或妻婚前財產，於婚姻關係存續中所生之孳息，視為婚後財產。……惟孳息包含天然孳息及法定孳息……土地增值非孳息，不視為婚後財產。」 這個判決雖然是關於剩餘財產分配，但也提醒我們：贈與不動產給配偶後，該不動產的增值在法律上可能被視為「無償取得」的財產，在離婚時不列入分配（除非另有約定）。 另外，關於不動產贈與的價值計算，法院明確指出： 參照94年度判字第1808號判決所述： 「遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；……第1項所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準。」 所以，如果你贈與配偶一棟市價2000萬元的房子，但公告土地現值加上房屋評定現值只有1200萬元，那麼贈與稅的計稅基礎就是1200萬元，而且因為配偶贈與免稅，所以完全不用繳贈與稅。但別忘了，還是要繳納土地增值稅（可申請不課徵，未來出售時再繳）和契稅（房屋評定現值的6%）。 ⚠️ 以資金為配偶購置不動產，算不算贈與？ 有時候，先生直接出錢買房子，登記在太太名下。這種情況屬於「以自己之資金為他人購置財產」，依照《遺產及贈與稅法》第5條第3款，原則上「視同贈與」，應課徵贈與稅。但因為受贈人是配偶，依第20條第1項第6款仍然免稅。實務上，只要辦理贈與稅申報並取得不計入贈與總額證明書，就可以完成過戶。 關於動產的更多實務案例與操作細節，離婚法律完整指南有系統性的整理可供參考。 參照87年度判字第1996號判決所述： 「遺產及贈與稅法第四條第二項所規定之『贈與』及同法第五條第三款『以贈與論』要件之區別，係在於構成要件事實是否該當『以資金』、『為他人購置』財產之要件……倘若贈與人與相對人成立利益第三人契約……當屬同法第五條第三款所定之『視同贈與』。」 簡單來說，先生出資買房登記太太名下，屬於對太太的贈與，免稅。但如果是先生出資買房登記子女名下，則視同先生對子女的贈與，需課徵贈與稅（超過免稅額部分）。 --- 四、贈與稅申報與罰則：免稅也要申報！ 很多人以為配偶贈與免稅就不用申報，這是錯誤的！依照《遺產及贈與稅法》第24條，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過免稅額時，應於超過後30日內辦理申報。但配偶贈與雖然不計入贈與總額，仍應向國稅局申報並取得「不計入贈與總額證明書」，才能辦理過戶（如不動產）或作為資金移轉的證明。 如果未依規定申報，經國稅局查獲，雖然應納稅額為0（因為免稅），不會有罰鍰問題；但若涉及應稅部分（例如假借配偶名義贈與子女），則會按核定應納稅額加處1倍至2倍罰鍰。 參照95年度判字第1792號判決所述： 「納稅義務人違反第23條或第24條之規定，未依限辦理遺產及贈與稅申報者，按核定應納稅額加處1倍至2倍之罰鍰。」 所以，為了避免爭議，建議夫妻間有大額贈與時，還是乖乖向國稅局申報，取得免稅證明，以保平安。 --- 五、實際例子與計算：數字會說話 例子1：現金贈與後轉給子女 陳先生今年贈與太太現金500萬元，直接匯入太太帳戶。因為配偶贈與免稅，陳先生無須繳納贈與稅。但陳太太收到錢後，隔天就把500萬元轉贈給兒子。國稅局查核資金流向，認為這是陳先生實質贈與兒子500萬元。 - 贈與稅免稅額：每年244萬元（以111年度為例）。 - 應課稅贈與額：500萬 - 244萬 = 256萬元。 - 贈與稅率：10%。 - 應納稅額：256萬 × 10% = 25.6萬元。 此外，因為陳先生未申報這筆贈與，國稅局還會按應納稅額加處1倍罰鍰（即25.6萬元），總共需繳51.2萬元。原本想免稅，反而付出更多！ 例子2：不動產贈與 林先生將市價2000萬元的房子贈與給太太，公告土地現值為1000萬元，房屋評定現值為200萬元，合計1200萬元。 - 贈與稅：配偶贈與免稅，所以為0。 - 土地增值稅：假設原取得成本之公告現值為500萬元，漲價數額為500萬元。若申請「不課徵土地增值稅」，則暫不繳納，未來出售時再課；若選擇「一般稅率」且符合自用住宅優惠，可適用10%稅率，即500萬×10%=50萬元。 - 契稅：房屋評定現值200萬 × 6% = 12萬元。 - 印花稅：按土地公告現值及房屋評定現值之0.1%計算，即1200萬×0.1%=1.2萬元。 - 登記規費：約千分之一，即1.2萬元。 總稅費約14.4萬元（不含土增稅若選擇不課徵則暫免）。相較於直接贈與現金2000萬元（需繳贈與稅），節稅效果顯著。 --- 六、常見問題Q&A Q1：贈與配偶現金，有沒有金額上限？ A： 沒有上限，全部免稅。但建議大額贈與時保留匯款紀錄，並向國稅局申報取得證明，以確保權益。 Q2：贈與配偶現金後，配偶再贈與子女，會不會被課稅？ A： 如果配偶以自己的名義贈與子女，且資金在配偶帳戶停留合理期間，並能證明是配偶獨立決策，則屬於配偶對子女的贈與，適用每年244萬免稅額。但若時間過短或資金流向異常，國稅局可能認定為原贈與人藉配偶名義贈與子女，仍會對原贈與人課稅。 Q3：夫妻間贈與不動產，需要繳哪些稅？ A： 免徵贈與稅，但需繳納： - 土地增值稅（可申請不課徵，未來出售時再課） - 契稅（房屋評定現值的6%） - 印花稅（0.1%） - 登記規費（土地公告現值及房屋評定現值的0.1%） 若符合自用住宅條件，土地增值稅可適用一生一次優惠稅率10%。 Q4：先生出錢買房子，直接登記太太名下，是否需要課贈與稅？ A： 先生出資為太太購屋，屬於對太太的贈與，依《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款免稅。但仍需辦理贈與稅申報並取得不計入贈與總額證明書，才能辦理登記。 Q5：夫妻贈與後，如果離婚，贈與的財產會不會被追回或課稅？ A： 贈與已完成，不會被追回。贈與稅免稅優惠也不因離婚而撤銷。但若贈與時有附條件（如以婚姻關係存續為條件），則可能影響。 --- ## 七、結語：聰明規劃，避免踩雷 夫妻間財產贈與雖有免稅優惠，但魔鬼藏在細節裡。現金贈與要注意資金流向，避免被認定為迂迴贈與；不動產贈與則要留意相關稅費與價值計算。無論哪種方式，都建議保留完整證據，並依法申報，才能安心享受法律給予的節稅空間。 最後提醒，每個家庭狀況不同，如有複雜規劃需求，應諮詢專業稅務顧問或律師，以確保合法合規，避免事後補稅罰款的困擾。 --- 本文引用之法院判決片段均來自公開裁判書，為便於閱讀已適度節錄。如需完整判決內容，可至司法院法學資料檢索系統查詢。
