配偶間財產贈與稅務:現金與不動產課稅差異｜2026最新
配偶間財產贈與稅務:現金與不動產課稅差異
夫妻之間互相贈送財產，在法律上有免稅的優惠，這讓許多夫妻在財務規劃時，會考慮透過贈與來節稅。但你知道嗎？實務上，一不小心就可能讓國稅局找上門，補稅加罰鍰，讓原本的美意變成麻煩事！本文將透過真實法院判決故事，用白話文告訴你現金和不動產贈與的稅務差異，讓你聰明規劃，避免冤枉稅。
一、配偶贈與免稅的法律依據
根據遺產及贈與稅法第20條第6款規定：「左列各款不計入贈與總額……六、配偶相互贈與之財產。」也就是說，夫妻之間互相贈送財產，無論金額大小，都不用繳納贈與稅。
但要成立「贈與」，必須符合遺產及贈與稅法第4條的定義：「財產所有人以自己之財產無償給與他人，經他人允受而生效力之行為。」而且動產（如現金）的贈與，依照民法第761條，是以「交付」作為生效要件。這些法律原則在法院判決中經常被引用。
參照判決要旨（非逐字引文，以下為節錄摘述）：
「左列各款不計入贈與總額。．．．六、配偶相互贈與之財產。」
「動產物權之讓與，非將動產交付，不生效力。．．．」
所以，當你把現金交給配偶（例如匯款到對方帳戶），贈與就成立了，而且免稅。聽起來很簡單，對吧？但實務上卻有許多陷阱，我們接著看下去。前述民法第761條所定動產交付生效要件，以及遺產及贈與稅法第4條、遺產及贈與稅法第20條第6款之規定，均為現行有效法律，本文引用時均依最新條文內容，讀者無須擔心條文已廢止而不適用。
二、現金贈與的稅務陷阱：資金回流與迂迴贈與
📖 真實判決故事
有一則判決清楚呈現了資金流向如何影響課稅認定：
參照判決要旨（非逐字引文，以下為節錄摘述）：
「原告於民國八十四年四月十三日自其臺中市第五信用合作社帳戶，提領現金新臺幣三、○○○、○○○元，當日各轉存一、○○○、○○○元至其配偶盧OO、子女林OO及林OO三人郵局帳戶……被告核定原告贈與總額二、○○○、○○○元，應納贈與稅額四八、○○○元。」
在這個案子中，原告提領300萬元，當天分別存入配偶和兩個子女的帳戶各100萬元。國稅局認為，存入子女帳戶的200萬元是原告直接贈與子女，應課贈與稅；存入配偶的100萬元則因配偶贈與免稅而不計入。法院也支持國稅局的見解。由上述案例可知，稅捐稽徵機關與法院審查之核心，在於資金流動是否足以展現配偶作為獨立權利主體之處分意思，而非僅作為贈與人規避稅負之通道；若欠缺此項獨立性，即便形式上經過配偶帳戶，仍可能被實質認定為對子女之直接贈與。
⚠️ 給你的提醒
- 現金贈與配偶時，務必保留明確的匯款或交付紀錄。需補充說明的是，依現行遺產及贈與稅法第24條本文雖規定一年內贈與總值超過免稅額者應於超過後30日內申報，但同條但書已明定「除第二十條所規定之贈與外」排除適用，而配偶相互贈與正屬第20條第6款不計入贈與總額之情形，故法律上並未課予配偶免稅贈與一個月內申報之義務。實務上民眾向國稅局申請「不計入贈與總額證明書」，係為辦理不動產移轉登記或證明資金來源合法性，並非法定申報期限所逼。因此，單純現金贈與雖無法定30日申報期限，仍建議主動取得該證明書以保權益。
- 配偶收到錢後，不要立刻轉給子女，最好在帳戶中停留一段合理時間（例如數個月），並且能證明轉出的用途（例如支付學費、生活費等），以避免被認定為「假借配偶名義贈與」。
- 如果真的要將財產移轉給子女，可以直接利用每年220萬元的免稅額分批贈與，或透過配偶各自贈與，合法節稅。
三、不動產贈與的免稅優勢與注意事項
不動產價值較高，夫妻間贈與不動產同樣免徵贈與稅，但仍有其他稅費（如土地增值稅、契稅、印花稅等）。此外，不動產贈與的價值計算，是以「公告土地現值」和「房屋評定標準價格」為準，通常低於市價，因此有節稅空間。
📖 真實判決故事
林先生將一筆土地贈與給太太，後來太太出售土地獲利。離婚時，林先生主張太太出售土地的增值部分應列入她的婚後財產，進行剩餘財產分配。但法院認為，土地增值並非民法所稱的「孳息」，因此不適用「婚前財產於婚姻關係存續中所生孳息視為婚後財產」的規定，所以增值部分不用列入剩餘財產分配。
參照判決要旨（非逐字引文，以下為節錄摘述；二審判決，尚未確定）：
「夫或妻婚前財產，於婚姻關係存續中所生之孳息，視為婚後財產。……惟孳息包含天然孳息及法定孳息……土地增值非孳息，不視為婚後財產。」
這個判決雖然是關於剩餘財產分配，但也提醒我們：贈與不動產給配偶後，該不動產的增值在法律上可能被視為「無償取得」的財產，在離婚時不列入分配（除非另有約定）。
另外，關於不動產贈與的價值計算，法院明確指出：
參照判決要旨（非逐字引文，以下為節錄摘述）：
「遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；……第1項所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準。」
所以，如果你贈與配偶一棟市價2000萬元的房子，但公告土地現值加上房屋評定現值只有1200萬元，那麼贈與稅的計稅基礎就是1200萬元，而且因為配偶贈與免稅，所以完全不用繳贈與稅。但別忘了，還是要繳納土地增值稅（可申請不課徵，未來出售時再繳）和契稅（房屋評定現值的6%）。實務上不動產之公告現值與房屋評定標準價格通常低於市價，此一評價落差正是配偶間不動產贈與常見之節稅空間來源，但讀者亦應注意，受贈配偶未來若出售該不動產，可能因取得成本低而產生較高之房地交易所得稅負，規劃時宜一併考量。
⚠️ 以資金為配偶購置不動產，算不算贈與？
有時候，先生直接出錢買房子，登記在太太名下。這種情況屬於「以自己之資金為他人購置財產」，依照遺產及贈與稅法第5條第3款，原則上「視同贈與」，應課徵贈與稅。但因為受贈人是配偶，依第20條第6款仍然免稅。實務上，只要辦理贈與稅申報並取得不計入贈與總額證明書，就可以完成過戶。
關於動產的更多實務案例與操作細節，離婚法律完整指南有系統性的整理可供參考。
參照判決要旨（非逐字引文，以下為節錄摘述）：
「遺產及贈與稅法第四條第二項所規定之『贈與』及同法第五條第三款『以贈與論』要件之區別，係在於構成要件事實是否該當『以資金』、『為他人購置』財產之要件……倘若贈與人與相對人成立利益第三人契約……當屬同法第五條第三款所定之『視同贈與』。」
簡單來說，先生出資買房登記太太名下，屬於對太太的贈與，免稅。但如果是先生出資買房登記子女名下，則視同先生對子女的贈與，需課徵贈與稅（超過免稅額部分）。
四、贈與稅申報與罰則：免稅也要申報！
很多人以為配偶贈與免稅就不用申報，這是錯誤的！依照遺產及贈與稅法第24條規定，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過免稅額時，應於超過後30日內辦理申報；但同條但書已將第20條所定之贈與（含配偶相互贈與）排除於該申報義務之外。因此，配偶贈與雖不負法定30日申報義務，然為辦理不動產過戶或證明資金移轉，仍應向國稅局申請並取得「不計入贈與總額證明書」，才能辦理過戶（如不動產）或作為資金移轉的證明。
如果未依規定申報，經國稅局查獲，雖然應納稅額為0（因為免稅），不會有罰鍰問題；但若涉及應稅部分（例如假借配偶名義贈與子女），則會按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。
參照判決要旨（非逐字引文，以下為節錄摘述）：
「納稅義務人違反第23條或第24條之規定，未依限辦理遺產及贈與稅申報者，按核定應納稅額加處1倍至2倍之罰鍰。」
需補充說明，上開判決所引「1倍至2倍」之罰鍰文字，為該案適用當時之法律規定。現行遺產及贈與稅法第44條已修正為「按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰」，刪除原先最低一倍之下限，稽徵機關得於二倍以下裁量處罰。讀者參考舊判決見解時，應以現行法規定為準，切勿誤以為仍有最低一倍罰鍰之強制下限。
所以，為了避免爭議，建議夫妻間有大額贈與時，還是乖乖向國稅局申請不計入贈與總額證明書，取得免稅證明，以保平安。
五、實際例子與計算：數字會說話
例子1：現金贈與後轉給子女
陳先生今年贈與太太現金500萬元，直接匯入太太帳戶。因為配偶贈與免稅，陳先生無須繳納贈與稅。但陳太太收到錢後，隔天就把500萬元轉贈給兒子。國稅局查核資金流向，認為這是陳先生實質贈與兒子500萬元。
- 贈與稅免稅額：每年220萬元。
- 應課稅贈與額：500萬 - 220萬 = 280萬元。
- 贈與稅率：10%。
- 應納稅額：280萬 × 10% = 28萬元。
此外，因為陳先生未申報這筆贈與，國稅局還會按應納稅額加處1倍罰鍰（即28萬元），總共需繳56萬元。原本想免稅，反而付出更多！前述計算均依現行遺產及贈與稅法第22條免稅額220萬元及相關稅率為例，實際數額仍應以國稅局核算為準。
例子2：不動產贈與
林先生將市價2000萬元的房子贈與給太太，公告土地現值為1000萬元，房屋評定現值為200萬元，合計1200萬元。
- 贈與稅：配偶贈與免稅，所以為0。
- 土地增值稅：假設原取得成本之公告現值為500萬元，漲價數額為500萬元。若申請「不課徵土地增值稅」，則暫不繳納，未來出售時再課；若選擇「一般稅率」且符合自用住宅優惠，可適用10%稅率，即500萬×10%=50萬元。
- 契稅：房屋評定現值200萬 × 6% = 12萬元。
- 印花稅：按土地公告現值及房屋評定現值之0.1%計算，即1200萬×0.1%=1.2萬元。
- 登記規費：約千分之一，即1.2萬元。
總稅費約14.4萬元（不含土增稅若選擇不課徵則暫免）。相較於直接贈與現金2000萬元（需繳贈與稅），節稅效果顯著。
六、常見問題Q&A
Q1：贈與配偶現金，有沒有金額上限？
A： 沒有上限，全部免稅。但建議大額贈與時保留匯款紀錄，並向國稅局申請取得不計入贈與總額證明書，以確保權益。
Q2：贈與配偶現金後，配偶再贈與子女，會不會被課稅？
A： 如果配偶以自己的名義贈與子女，且資金在配偶帳戶停留合理期間，並能證明是配偶獨立決策，則屬於配偶對子女的贈與，適用每年220萬元免稅額。但若時間過短或資金流向異常，國稅局可能認定為原贈與人藉配偶名義贈與子女，仍會對原贈與人課稅。
Q3：夫妻間贈與不動產，需要繳哪些稅？
A： 免徵贈與稅，但需繳納：
- 土地增值稅（可申請不課徵，未來出售時再課）
- 契稅（房屋評定現值的6%）
- 印花稅（0.1%）
- 登記規費（土地公告現值及房屋評定現值的0.1%）
若符合自用住宅條件，土地增值稅可適用一生一次優惠稅率10%。
Q4：先生出錢買房子，直接登記太太名下，是否需要課贈與稅？
A： 先生出資為太太購屋，屬於對太太的贈與，依遺產及贈與稅法第20條第6款免稅。但仍需辦理贈與稅申請並取得不計入贈與總額證明書，才能辦理登記。
Q5：夫妻贈與後，如果離婚，贈與的財產會不會被追回或課稅？
A： 贈與已完成，不會被追回。贈與稅免稅優惠也不因離婚而撤銷。但若贈與時有附條件（如以婚姻關係存續為條件），則可能影響。
七、結語：聰明規劃，避免踩雷
夫妻間財產贈與雖有免稅優惠，但魔鬼藏在細節裡。現金贈與要注意資金流向，避免被認定為迂迴贈與；不動產贈與則要留意相關稅費與價值計算。無論哪種方式，都建議保留完整證據，並依法申請證明書，才能安心享受法律給予的節稅空間。
最後提醒，每個家庭狀況不同，如有複雜規劃需求，應諮詢專業稅務顧問或律師，以確保合法合規，避免事後補稅罰款的困擾。特別提醒，稅法規定與罰則時有修正，本文所引申報義務與罰鍰倍數均已依現行法說明，個案狀況各異，仍應洽詢國稅局或專業人士確認。
本文引用之法院判決片段均來自公開裁判書，為便於閱讀已適度節錄。如需完整判決內容，可至司法院法學資料檢索系統查詢。
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