贈與稅常見疑問:免稅額、稅率與申報注意事項 王爸爸想給兒子一筆錢買房，聽說有贈與稅，但每年有免稅額？該怎麼計算？會不會被罰？本文用白話文解釋贈與稅，並引用法院實際判決，讓你一次搞懂。 --- 一、什麼是贈與稅？ 根據《遺產及贈與稅法》第3條，贈與是指財產所有人以自己之財產無償給與他人，經他人允受而生效力之行為。簡單講，就是免費送東西給別人。一旦贈與的財產價值超過免稅額，就要課徵贈與稅。 納稅義務人原則上是贈與人（送東西的人）。但如果贈與人行蹤不明或逾期未繳，稅捐機關可以改向受贈人追繳。實務上，受贈人也可以代為繳納以利辦理產權移轉（參見判決片段[[函釋]遺產及贈與稅法第二十四條（贈與稅申報期限）](MOF_ruling5094)：*「受贈人依據法院判決或和解，願代贈與人申報繳納贈與稅，俾利辦理土地或房屋產權移轉登記一案，如經查明確屬贈與，其依法應由贈與人繳納之贈與稅款或罰鍰，可准由受贈人代為繳納。」*） --- 二、贈與稅免稅額是多少？ 《遺產及贈與稅法》第22條規定，每人每年有贈與稅免稅額。早期免稅額只有5萬元（參見判決片段行政法院 67 年度判字第 711 號），但經過多次調整，目前（自113年1月1日起）免稅額為244萬元。也就是說，在同一個年度內（1月1日至12月31日），贈與人送給所有人的財產總價值，合計不超過244萬元的話，完全不用繳贈與稅，也免申報（但若有涉及不動產移轉，仍需辦理產權移轉，可能需要提出免稅證明）。 但要注意，免稅額是「贈與人」的額度，不是受贈人。爸爸每年可以送給兒子、女兒、任何人加總不超過244萬，不用繳稅。如果想送更多，就要善用每年244萬的額度，分年贈與。 另外，贈與稅免稅額是專屬贈與稅的，不能跟綜合所得稅的免稅額混為一談。判決片段行政法院 67 年度判字第 711 號明確指出：*「贈與稅之免稅額係專屬贈與稅之減免規定，與綜合所得稅無關。」*所以別以為贈與免稅額沒用到可以拿去扣所得稅哦！ --- 三、贈與稅率與計算方式 現行贈與稅採累進稅率，計算步驟如下： 1. 贈與總額：當年度所有贈與財產的價值總和。 2. 減除免稅額244萬元，得到「課稅贈與淨額」。 3. 按照以下級距計算稅額： - 2,500萬元以下：課徵10% - 2,500萬元～5,000萬元：課徵15% - 超過5,000萬元：課徵20% 舉例說明 - 案例A：王爸爸2023年贈與兒子現金500萬元。 贈與總額500萬 - 免稅額244萬 = 淨額256萬。 淨額在2,500萬以下，稅額 = 256萬 × 10% = 25.6萬元。 - 案例B：王爸爸贈與兒子3,000萬元。 淨額 = 3,000萬 - 244萬 = 2,756萬。 稅額計算： 2,500萬 × 10% = 250萬 超過2,500萬的部分：2,756萬 - 2,500萬 = 256萬，稅率15% → 256萬 × 15% = 38.4萬 合計稅額 = 250萬 + 38.4萬 = 288.4萬元。 --- 四、贈與稅申報注意事項 1. 申報期限 贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報（《遺產及贈與稅法》第24條，參照判決片段92年度訴字第438號：*「除第二十條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。」*） 例如你在6月1日贈與兒子300萬元（已超過244萬），就要在7月1日前申報。如果當年度有多次贈與，以「超過免稅額的那次贈與行為發生日」起算30日內申報，但申報時應將同一年度內以前各次贈與合併計算（參照判決片段[[函釋]遺產及贈與稅法第十九條（贈與稅稅率）](MOF_ruling5025)：*「贈與人在同一年度內有兩次以上之贈與行為者，如於辦理後一次贈與稅申報時，未將以前各次贈與財產合併申報，將影響後一次贈與總額之計算。」*） 2. 未申報或短漏報的後果 依《遺產及贈與稅法》第44條，未依限申報者，按核定應納稅額加處1倍至2倍罰鍰。實務上，如果被國稅局查獲，除了補稅還會罰款。判決片段92年度訴字第438號就是一個活生生的案例：原告在84年贈與兒子1,045萬元，超過當年免稅額卻未申報，被國稅局核定補稅156萬餘元，並處1倍罰鍰156萬餘元。即使事後主張資金回流，法院仍維持罰鍰處分。所以千萬別心存僥倖！ 3. 申報地點 贈與人戶籍所在地的國稅局。 4. 應備文件 - 贈與稅申報書 - 贈與人及受贈人身分證明文件（身分證、戶口名簿等） - 贈與契約書 - 財產證明（如存摺影本、不動產權狀、土地增值稅單等） 贈與稅的適用往往需要搭配其他規定一併理解，建議參考買賣房屋法律指南掌握完整架構。 如果是不動產贈與，還需要土地、建物所有權狀影本及公定格式契約書。 5. 特殊財產的贈與 - 不動產贈與：需先申報贈與稅，取得「贈與稅免稅證明書」或「繳清證明書」後，才能辦理移轉登記。 - 農地贈與：如果符合農業發展條例規定，可以申請不課徵土地增值稅，但贈與稅申報期限的計算，依財政部84年函釋（判決片段[[函釋]遺產及贈與稅法第二十四條（贈與稅申報期限）](MOF_ruling5088)），從申報土地移轉現值之日起，至稽徵機關核發土地增值稅免稅證明書送達當事人之日止，這段期間可以扣除，不會算入逾期。 - 夫妻間贈與：依《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款，配偶相互贈與財產，不計入贈與總額，也就是免徵贈與稅。但記得還是要申報，只是免稅。 6. 受贈人代繳贈與稅 雖然納稅義務人是贈與人，但實務上受贈人為了辦理產權移轉，可以代為繳納贈與稅。判決片段[[函釋]遺產及贈與稅法第二十四條（贈與稅申報期限）](MOF_ruling5094)指出：*「受贈人依據法院判決或和解，願代贈與人申報繳納贈與稅，俾利辦理土地或房屋產權移轉登記一案，如經查明確屬贈與，其依法應由贈與人繳納之贈與稅款或罰鍰，可准由受贈人代為繳納。」* --- 五、常見誤解與法院實務見解 ❌ 誤解1：贈與稅免稅額可以跟綜合所得稅的免稅額一起用？ ✅ 正解：不行！贈與稅和綜合所得稅是兩種不同的稅目，免稅額各自獨立。判決片段行政法院 67 年度判字第 711 號明確指出：*「贈與稅之免稅額係專屬贈與稅之減免規定，與綜合所得稅無關。」*所以別以為贈與免稅額沒用到可以拿去扣所得稅哦！ ❌ 誤解2：我送錢給子女，只要他們有還錢就不算贈與？ ✅ 正解：如果是借貸，必須有明確的借貸契約、還款事實等證據，否則國稅局會認定為贈與。判決片段88年度判字第3459號中，原告主張資金是共同投資或借貸，但*「未能舉出購地時共同出資之資金流程以實其說，自難認其主張為真實。」*法院因此認定為贈與，補稅加罰。所以親人間的金錢往來，最好保留借款合約、匯款紀錄、利息約定等，以免被課稅。 ❌ 誤解3：同一年度分好幾次贈與，每次都不超過免稅額，就不用申報？ ✅ 正解：錯！同一年度內的贈與必須合併計算。如果第一次贈與200萬，第二次贈與100萬，兩次加總300萬，超過244萬，就要在第二次贈與行為發生後30日內申報，並以總額300萬計算稅額。財政部66年函釋（判決片段[[函釋]遺產及贈與稅法第十九條（贈與稅稅率）](MOF_ruling5025)）說得很清楚：*「贈與人在同一年度內有兩次以上之贈與行為者，如於辦理後一次贈與稅申報時，未將以前各次贈與財產合併申報，將影響後一次贈與總額之計算。」*所以別想用分批贈與來規避申報義務。 ❌ 誤解4：贈與稅逾期申報只要補稅就好，不會被罰？ ✅ 正解：逾期申報除了補稅，還會被處以應納稅額1~2倍的罰鍰。判決片段92年度訴字第438號就是實例，贈與人超過免稅額未申報，被國稅局查獲後，除了補稅還被罰1倍罰鍰，即使主張事後資金回流，法院仍維持罰鍰。所以千萬別輕忽申報期限！ --- 六、贈與稅節稅小技巧 1. 善用每年244萬免稅額 如果打算贈與大筆財產給子女，可以分年進行，每年贈與244萬以內，完全免稅。例如想給子女1000萬，可以分5年（每年200萬）贈與，不用繳稅。 2. 夫妻聯手 因為配偶間贈與免稅，可以先將財產贈與配偶，再由配偶分年贈與子女，等於兩人每年共有488萬的免稅額可以使用。 3. 利用「不計入贈與總額」項目 《遺產及贈與稅法》第20條規定，某些贈與不計入贈與總額，例如： - 捐贈給各級政府、公立教育、文化、公益、慈善機關的財產。 - 扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費、醫藥費等。 - 父母於子女婚嫁時所贈與的財物，金額不超過100萬元（婚嫁贈與免稅額另計）。 這些都可以善加利用。 4. 農地贈與 如果贈與的是農業用地，並繼續作農業使用，可以申請不課徵贈與稅（遺產及贈與稅法第20條第1項第5款）。但須注意相關條件，且受贈人自受贈之日起5年內需繼續作農業使用，否則會被追稅。 --- 七、贈與稅常見Q&A Q1：贈與稅免稅額244萬，是贈與人每人每年244萬，還是受贈人每人每年244萬？ A1：是贈與人每人每年244萬。也就是說，每個贈與人一年內可以贈與給任何人總共不超過244萬，免稅。受贈人接受多少金額都沒有限制（但贈與人總額超過244萬就要課稅）。 Q2：贈與不動產，價值怎麼計算？ A2：贈與不動產的價值，以土地公告現值及房屋評定現值為準，不是市價。所以通常會比市價低，這也是節稅的一種方式。但要注意，如果贈與後短期內出售，可能涉及其他稅負（如房地合一稅）。 Q3：如果當年度贈與總額沒有超過244萬，還要申報嗎？ A3：原則上不用申報。但若有不動產贈與，因為辦理產權移轉需要「贈與稅免稅證明書」，所以即使免稅，仍須向國稅局申報取得該證明書，才能過戶。 Q4：贈與稅逾期申報會怎樣？ A4：逾期申報，除了補稅，還會被處以應納稅額1倍至2倍的罰鍰。如果故意漏報或短報，罰鍰更重。所以務必在期限內申報。 Q5：父母出資幫子女買房，算不算贈與？ A5：如果父母直接拿錢給子女買房，或者直接付款給賣方，但房屋登記在子女名下，屬於贈與。但如果父母主張是借貸，必須提出證據（例如借據、還款紀錄），否則國稅局會認定為贈與，課徵贈與稅。 Q6：贈與稅可以用實物抵繳嗎？ A6：可以。如果應納稅額在30萬元以上，納稅義務人現金繳納有困難，可以申請以課徵標的物（被贈與的財產）或其他易於變價的實物抵繳。 --- ## 八、結語 贈與稅看似複雜，但只要掌握免稅額、稅率、申報期限等重點，並善用節稅技巧，就能合法省稅。千萬別因不瞭解而誤觸罰則，傷了荷包。如果遇到爭議，建議諮詢專業人士，或參考法院判決見解（如本文引用的判決片段），以保障自身權益。 本文參考判決片段行政法院 67 年度判字第 711 號[[函釋]遺產及贈與稅法第十九條（贈與稅稅率）](MOF_ruling5025)[[函釋]遺產及贈與稅法第二十四條（贈與稅申報期限）](MOF_ruling5088)92年度訴字第438號92年度訴字第438號[[函釋]遺產及贈與稅法第二十四條（贈與稅申報期限）](MOF_ruling5094)88年度判字第3459號等法院實務見解，謹供讀者參考。稅法規定可能變動，請以最新法令為準。
