遺產稅太高繳不起怎麼辦？分期與延期繳納完整方法

遺產稅繳不起不用急著賣房！只要在繳納期限內向國稅局申請，符合遺產及贈與稅法第30條「應納稅額30萬元以上且確有困難不能一次繳納現金」等條件，最多可分18期、每期不超過2個月、最長3年繳清；或依同條第1項申請一般延期2個月，遇天災、事變等特殊事由還可依稅捐稽徵法第26條申請最長3年延期或分期。分期需按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息，逾期則依同法第51條每逾2日加徵1%滯納金。本文帶你一次搞懂申請時機、利息起算、逾期後果與實物抵繳搭配技巧。

一、開場故事：王先生的煩惱

王先生的父親過世後，留下了一棟房子、一些股票和存款，遺產總價值約5,000萬元。經過國稅局核定，遺產稅高達500萬元。王先生雖然繼承了財產，但手頭現金不足，一時之間籌不出這麼多錢。他心想：「難道要賣掉父親留下的房子嗎？可是房子有全家人的回憶，實在捨不得啊！」

正當王先生焦頭爛額之際，朋友告訴他：「遺產稅可以分期付款啦！就像買房子一樣，跟國稅局談分期，就不用急著賣房了。」王先生半信半疑：「真的嗎？法律有這樣的規定嗎？該怎麼申請？會不會被加收很多利息？」

別擔心！本文就來詳細解析遺產稅的分期與延期繳納方法，讓你合法減輕負擔，避免被罰滯納金。

二、遺產稅要在多久內繳清？逾期會怎樣？

結論先說：收到「遺產稅核定納稅通知書」後，你有2個月繳款期限，必要時可再申請延長，且所有延期、分期、實物抵繳都必須在期限內提出，逾期就失權。

根據遺產及贈與稅法第30條第1項，納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。這就是所謂的「一般延期」，不需要特殊理由，只要在2個月限期內提出就會核准。

如果錯過這個期限才申請，國稅局依法不予受理。失權效果非常明確：遺產及贈與稅法第30條第1項的一般延期、遺產及贈與稅法第30條第2項的分期繳納、遺產及贈與稅法第30條第4項的實物抵繳，都明定須「於納稅期限內」或「於規定納稅期間內」提出。實務上，核准延期2個月後的新截止日，就是你下一次申請分期或實物抵繳的最後期限，務必在該期限屆滿前送件，否則只能改依稅捐稽徵法第26條的天災、事變、經濟弱勢等事由另行申請，審核標準與期數限制完全不同。

此外，依同法第51條規定，逾限繳日期仍未繳納，就會啟動滯納金與滯納利息機制：

要特別注意，遺產稅的滯納金是「每逾2日加徵1%」，與稅捐稽徵法第20條「每逾3日加徵1%」不同，不可混用。舊法第51條曾有「至15%為止」的上限，現行法已經刪除，逾期越久累計越多，無15%天花板。

但書救濟：不可抗力或不可歸責事由的10日救濟窗口

但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金（遺產及贈與稅法第51條第1項但書）。此10日為不變期間，須具體舉證事由並經核准，才能免徵滯納金。

對照稅捐稽徵法第20條第1項但書亦有相同救濟機制：但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能依第26條、稅捐稽徵法第26條之1規定期間申請延期或分期繳納稅捐者，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稅捐稽徵機關申請回復原狀並同時補行申請延期或分期繳納，經核准者，免予加徵滯納金。二者均為10日救濟窗口，遺產稅適用第51條但書，其他稅目適用第20條但書，條文雖分屬不同法規，精神一致。

三、遺產稅繳不起可以申請延期嗎？一般延期與特殊延期差在哪？

可以，而且分兩種管道，適用情況與最長期限完全不同。先釐清你需要的是哪一種。

1. 一般延期：人人可申請，最長2個月且不加利息

只要在2個月繳納期限內向國稅局申請，通常都會核准延期二個月，不需要說明特殊理由。這段延期期間不加計利息，也不會影響你後續再申請分期。但要留意，延期本身不計息，不代表可以無限拖。依財政部66年10月19日台財稅第37064號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納））意旨，如果先核准延期，之後又在「核准延期後的期限內」申請分期，分期的利息就要從「核准延期期限屆滿之次日」起算，而非原期限屆滿次日。

申請方式：填寫「遺產稅延期繳納申請書」，在原繳納期限屆滿前送交原核定稅單的國稅局分局或稽徵所。核准後會發給新的繳款書，載明延期後的繳納期限。

2. 特殊延期或分期：須有法定事由，最長3年

若是遇到天災、事變、不可抗力之事由或屬經濟弱勢者，依稅捐稽徵法第26條第1項，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。同條第2項並規定，相關認定及實施方式由財政部定之。

這與遺產及贈與稅法第30條的分期是兩套制度：前者不限30萬元門檻，但須舉證符合天災、事變或經濟弱勢等法定事由；後者則須符合30萬元以上且確有困難的要件。兩者不可混為一談。

※ 提醒：無論適用哪一套制度，滯納金但書救濟均為「原因消滅後10日內提出具體證明並經核准」，逾期即不得主張免徵。

四、遺產稅分期繳納怎麼申請？18期、利息與逾期後果一次看懂

分期繳納就像是跟政府「分期付款」，讓你可以慢慢繳清遺產稅，避免一次大失血。但要件、分期期數、利息起算點都有嚴格規定。

1. 分期繳納一定要符合兩個條件嗎？

是的，必須同時符合。根據遺產及贈與稅法第30條第2項，遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分十八期以內繳納，每期間隔以不超過二個月為限。

這裡有兩個常見誤解要澄清：

第一，未達30萬元不能依本條申請分期。有說法認為「未達30萬元但真的有困難，國稅局也會酌情核准」，這是錯誤的。本條要件就是30萬元以上，稅額未達門檻者，不符合第30條分期資格。若確有天災、事變或經濟弱勢等事由，只能另依稅捐稽徵法第26條申請，該條的審核要件與最長3年限制與稅捐稽徵法第30條不同。

第二，分期須證明「確有困難」。財政部68年12月24日台財稅第39302號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納））也明確指出：「遺產稅額及罰鍰已逾30萬元，納稅人因經濟情況欠佳，無力一次繳納時，准依遺產及贈與稅法第30條第2項規定，申請分期繳納。」實務上需提出財務困難證明，詳見後述。

惟依財政部90年5月31日台財稅第0900453099號令：「現行遺產及贈與稅法並無罰鍰準用稅捐之規定，故遺產稅之罰鍰經依本部68年台財稅第39302號函規定，申請分期繳納者，不得依遺產及贈與稅法第30條第3項規定加計利息。」亦不得準用稅捐稽徵法第49條。因此本稅分期須加計利息，罰鍰分期不加計利息，二者分流。也就是說，即使依68年函核准就「稅額及罰鍰」合計逾30萬元分期，其中本稅部分仍依第30條第3項加計利息，罰鍰部分則不加計利息。

2. 可以分幾期？每期多久？最長可拖多久？

目前法規允許最多分18期，每期最長2個月。也就是說，最長可以分3年繳完（18期 × 2個月 = 36個月）。但實際核准期數由國稅局依個案財務狀況決定，通常會要求每期間隔不超過2個月，且會審酌每期負擔是否合理。

3. 如何申請分期？要準備什麼？

• 申請時間：必須在「繳納期限內」提出，包含原2個月期限或經核准延期後的期限。逾期提出即失權，不予受理。
• 準備文件：填寫「遺產稅分期繳納申請書」，並附上財務困難證明。例如：低收入戶證明、非自願離職證明或失業給付證明、最近年度所得清單、財產清單、負債證明如房貸餘額證明、重大傷病或醫療支出證明等。國稅局會綜合判斷是否確有困難。
• 受理機關：向原核定稅單的國稅局分局或稽徵所申請。
• 核准後：國稅局會發給核准函及分期繳款書，上面會載明每期應繳金額及繳納期限。

4. 分期繳納的利息怎麼算？從哪一天開始算？

分期繳納雖然減輕壓力，但政府會加收利息。關鍵在「起算日」不同，務必分清楚。

根據遺產及贈與稅法第30條第3項，經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，分別加計利息；利率有變動時，依變動後利率計算。但依前述財政部90年5月31日台財稅第0900453099號令，罰鍰分期不適用本項加計利息，亦不得準用稅捐稽徵法第49條故本稅與罰鍰利息分流計算。

實務上有三種起算情境：

• 一般情況：自「原繳納期限屆滿之次日」起算至實際繳納該期稅款之日止，按日計息。
• 曾核准延期者：依財政部66年10月19日台財稅第37064號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納））及86年11月13日台財稅第861925293號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納）），利息自「核准延期繳納期限屆滿之次日」起算。
• 遇例假日順延者：若繳納期限遇假日順延，則自順延後期限屆滿之次日起算。

也就是說，利息是累計的：第一期利息從起算日算到第一期繳款日；第二期利息從起算日算到第二期繳款日，越晚繳的期數，計息天數越長，利息越多。此與稅捐稽徵法第38條所定「自原應繳期間屆滿次日起至補繳通知書填發日止」等行政救濟確定後加計利息的基準不同，不可混用。

舉個例子： 假設王先生的遺產稅500萬元，原繳納期限是2023年6月30日。他申請分5期，每期100萬元，繳款日分別為：7/31、8/31、9/30、10/31、11/30。 利率假設為年利率1%（僅為試算，實際利率以郵局公告為準）。 則第一期利息 = 100萬 × 1% × (31天/365) ≈ 849元； 第二期利息 = 100萬 × 1% × (62天/365) ≈ 1,699元； 第三期利息 = 100萬 × 1% × (92天/365) ≈ 2,521元； 第四期利息 = 100萬 × 1% × (123天/365) ≈ 3,370元； 第五期利息 = 100萬 × 1% × (153天/365) ≈ 4,192元。 總利息約 12,631元。雖然要付利息，但比起借高利貸或賤賣房產，成本低多了。此僅為試算，實際仍以郵局公告利率及實際計息日數為準。惟如其中包含罰鍰，該罰鍰部分依90年令不加計利息，應自總額中扣除後再計算本稅利息。

5. 分期後如果有一期逾期沒繳，會被取消資格嗎？

不會有「取消分期資格」這種法定用語，但後果更直接：視同全部到期，移送強制執行。

根據財政部86年11月13日台財稅第861925293號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納），函釋全文：「並就逾期部分，依稅捐稽徵法第20條（編者註：現行法第20條第1項）規定加徵滯納金」；非逐字引文，函釋原文字為稅捐稽徵法第20條，編者註已更新，遺產稅實體應適用遺產及贈與稅法第51條「每逾2日加徵1%」，與稅捐稽徵法第20條每逾3日1%不同，該函作成時係援引稅捐稽徵法第20條，現行遺產稅滯納金應回歸第51條適用）意旨：

• 逾期繳納該期稅款，利息只計算到該期原定的繳款截止日，不會再往後加計到實際補繳日。
• 逾期部分依遺產及贈與稅法第51條第1項規定，每逾2日加徵應納稅額1%滯納金，現行法已刪除15%上限，逾期越久累計越多。但如符合第51條第1項但書不可抗力或不可歸責事由，並於原因消滅後10日內提出具體證明申請延期或分期經核准者，免予加徵滯納金。
• 如果超過30日仍未繳，國稅局會將「全部未繳清的稅款」包括後續期數，移送強制執行，並依同條第2項規定，自滯納期限屆滿之次日起，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計滯納利息，一併徵收。

實務流程上，稽徵機關通常會先發函限期補繳，若仍未繳納，即就全部未繳餘額移送執行，而非僅執行該期。所以務必按時繳納，避免牽動全部稅款提前到期。

強制執行的適用往往需要搭配其他規定一併理解，建議參考繼承法律完整指南掌握完整架構。

法院見解也支持這樣的處理。例如在最高行政法院97年度裁字第3652號裁定（裁定97年度裁字第3652號，主文為上訴駁回）中，法院以程序理由駁回上訴，未對滯納金實體爭議為實體審理。原審見解則認為依遺產及贈與稅法第51條加徵滯納金及滯納利息並無違誤。提醒讀者，該裁定為程序駁回，非對滯納金計算方式的確定實體判決，引用時應注意審級與確定力之區別。

6. 實物抵繳可以搭配分期一起用嗎？

可以，而且這是現金不足時最常用的組合。

遺產及贈與稅法第30條第4項允許納稅義務人於現金繳納確有困難時，就現金不足繳納部分，申請以在中華民國境內之課徵標的物，或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。重點有四：

• 標的限制：限於「境內之課徵標的物」或「納稅義務人所有且易於變價及保管之實物」。不易變價保管或抵繳日價值明顯低於死亡日價值者，依同條第4項後段僅得以比例計算抵繳限額。現行第30條第4項全文為：「…就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。中華民國境內之課徵標的物屬不易變價或保管，或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者，其得抵繳之稅額，以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限。」第6項為「第四項抵繳財產價值之估定，由財政部定之」，並非比例限制，不可誤植為第6項。
• 一次抵繳：實物抵繳以一次為限，不能分次用不同財產陸續抵繳。
• 價值估定：抵繳財產價值如何認定、是否超過稅額應退還差額、不足差額如何補繳等，由財政部定之（第30條第6項）。
• 多人繼承公同共有遺產抵繳之特別規定：第四項抵繳之財產為繼承人公同共有之遺產且該遺產為被繼承人單獨所有或持分共有者，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請，不受民法第828條第3項限制（第30條第7項）。未達此多數決門檻者，不得逕行以公同共有遺產抵繳，此與「分單繳納」並列為多人繼承時的兩種彈性機制。

實務上常見作法是：先以遺產中的不動產或股票申請實物抵繳，不足的現金部分再依第30條第2項申請分期繳納。但兩者都必須在納稅期限內（含延期後）提出，缺一不可。

五、正在申請復查或打行政訴訟，還可以申請分期嗎？利息怎麼重算？

結論：可以，而且應該同時進行，否則可能被移送執行。

1. 復查期間是否暫緩執行？

依稅捐稽徵法第35條申請復查者，原則上即暫緩移送強制執行；惟依同法第39條第1項但書，復查決定作成後若要「繼續」暫緩執行，必須符合第39條第2項三款情形之一，否則仍將被移送強制執行。三款分別為：

1. 納稅義務人就復查決定之應納稅額繳納三分之一並依法提起訴願
2. 提供相當擔保
3. 已就相當於復查決定應納稅額之財產，依法聲請假扣押或提供擔保

三擇一即可，缺一不可。特別是第一款，必須「繳納三分之一」且「提起訴願」二要件同時具備，僅繳錢未提訴願，或僅提訴願未繳錢，都不算符合。

2. 復查中可以申請分期嗎？後續稅額變動怎麼處理？

可以。財政部87年3月12日台財稅第871934088號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納））明確指出：「遺產稅納稅義務人申請延期及分期繳納遺產稅及罰鍰，雖該遺產稅案尚在復查中，仍可予以受理。」

也就是說，即使案件在復查中，只要在繳納期限內（或延期期限內）提出申請，國稅局仍應受理分期。而且，如果後來行政救濟結果有變更，國稅局會重新計算：

• 如果應補稅額，會按剩餘期數繼續分期計息。
• 如果應退稅額，會從最近一期開始倒推，退還溢繳稅款及利息。但罰鍰部分如經分期，依90年5月31日台財稅第0900453099號令不加計利息，退還時亦不含利息。

3. 復查確定後的補稅或退稅，利息怎麼算？

這要回到稅捐稽徵法第38條：

• 經復查、訴願或行政訴訟確定應補繳稅款者：自原應繳期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息，一併徵收。
• 經確定應退還稅款者：自納稅義務人繳納之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按同一利率加計利息，一併退還。

這與分期繳納的「分別加計利息」基準不同，屬於事後結算的調整機制，讓你在爭取權益的同時，也能減輕財務壓力。

六、法院怎麼說？——重要函釋與裁定見解

關於遺產稅分期繳納的爭議，法院與財政部函釋有許多見解可供參考。以下摘錄幾個重要見解，並釐清其性質：

1. 復查中申請分期，利息從原期限屆滿次日起算

財政部66年10月19日台財稅第37064號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納））指出：納稅人先申請延期繳納，又在延期期限屆滿前申請分期，如符合條件，稽徵機關應予核准，利息自「核准延期繳納期限屆滿之次日」起算。這項見解確立了延期與分期利息起算點的銜接，避免重複計息。

2. 分期繳納逾期，利息與滯納金的切割點

財政部86年11月13日台財稅第861925293號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納），函釋全文：「並就逾期部分，依稅捐稽徵法第20條（編者註：現行法第20條第1項）規定加徵滯納金」；非逐字引文，函釋原文字為稅捐稽徵法第20條，編者註已更新）說明：分期繳納案件中，納稅人逾期繳納當期稅款者，該期利息准加計至分期繳納限繳日期屆滿之日止，並就逾期部分加徵滯納金。亦即，利息與滯納金分流，利息不再無限加計，但滯納金依遺產及贈與稅法第51條每逾2日1%累計（該函作成時文字為稅捐稽徵法第20條，現行遺產稅應回歸第51條適用），逾30日移送執行。符合第51條第1項但書不可抗力或不可歸責事由者，於原因消滅後10日內舉證申請經核准可免加徵。

3. 多人繼承時，可申請「分單」繳納

當遺產有多位繼承人時，如果其中部分繼承人無力一次繳納，但又不合分期條件，依財政部65年5月26日台財稅第33479號函（函釋[函釋]遺產及贈與稅法第三十條（稅款之繳納）），可以「全體繼承人為納稅義務人，以同一限繳日期，分兩單以上填發」，也就是將稅單分開，讓有能力的繼承人先繳，其他人後繳。但必須全部繳清後，國稅局才會核發稅款繳清證明書。此作法在遺產稅由全體繼承人負連帶責任的架構下，提供彈性繳納空間。此外，如欲以公同共有遺產實物抵繳，則須另符合遺產及贈與稅法第30條第7項多數決門檻：繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意，或應繼分合計逾三分之二同意，始得提出申請，不受民法第828條第3項限制。

4. 逾期加徵滯納金的司法審查

最高行政法院97年度裁字第3652號裁定（裁定97年度裁字第3652號）主文為「上訴駁回」，法院以納稅人未具體指摘原判決違背法令為由程序駁回，並未對滯納金實體計算是否正確為實體審理。原審見解則認為依遺產及贈與稅法第51條加徵滯納金及滯納利息並無違誤。引用本案時應說明其為「裁定程序駁回」，避免誤解為最高行政法院已對分期逾期滯納金作成確定實體見解。

七、常見問題 QA

Q：遺產稅分期最多可以分幾期？每期間隔多久？總共可分幾年？

A：最多可分18期，每期間隔以不超過2個月為限，最長可分3年繳完。這是遺產及贈與稅法第30條第2項的明文上限。但國稅局會根據申請人的財務狀況核定實際期數，且每期以不超過2個月為原則。若符合稅捐稽徵法第26條天災、事變或經濟弱勢事由，另可申請最長3年的延期或分期，兩者要件不同。

Q：申請分期會不會影響遺產過戶？要拿到什麼證明才能過戶房子、土地？

A：會影響。根據遺產及贈與稅法第41條第1項，納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後，稽徵機關應發給稅款繳清證明書；取得該證明書才能辦理遺產過戶。如果只核准分期而尚未繳清全部稅款，除非有特殊原因並提出「確切納稅保證」，向稽徵機關申請核發「同意移轉證明書」，否則國稅局不會發給繳清證明書，也就無法過戶。因此，若想早點過戶，可以考慮搭配實物抵繳或提供確切納稅保證。

Q：分期繳納的利息怎麼算？會很高嗎？

A：利息按「郵政儲金一年期定期儲金固定利率」計算，目前約1%左右，實際利率以郵局公告及變動後利率為準。依遺產及贈與稅法第30條第3項，利息從繳納期限屆滿之次日起算到你實際繳納該期稅款之日止，按日計算；若曾經核准延期，則自核准延期期限屆滿之次日起算。因為利率不高，分期利息負擔相對借貸成本低，但越晚繳的期數計息天數越長，總利息會越多。特別提醒：本稅分期須加計利息，罰鍰分期依財政部90年5月31日台財稅第0900453099號令不加計利息，二者分流計算。

Q：如果申請分期後，有一期遲繳了，會怎樣？會被要求一次繳清嗎？

A：遲繳該期稅款，依遺產及贈與稅法第51條第1項，每逾2日加徵應納稅額1%滯納金，現行法已無15%上限，逾期越久累計越多。依財政部86年11月13日函釋，該期利息只計算至該期原定的繳款截止日，不再往後加計。如果超過30日仍未繳，國稅局會將「全部未繳稅款」包含尚未到期的後續期數，移送強制執行，並依同條第2項自滯納期限屆滿之次日起按日加計滯納利息。實務上稽徵機關會先限期補繳，屆期未繳即就全部餘額移送執行，並非僅執行該期，請務必按時繳納。但如因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由致遲繳，得於原因消滅後10日內提出具體證明申請延期或分期經核准者，依第51條第1項但書免予加徵滯納金。

Q：經濟困難證明要準備哪些文件？30萬元門檻沒達到就完全不能分期嗎？

A：可以準備以下任一項，國稅局會綜合判斷是否確有困難不能一次繳納現金：

• 低收入戶或中低收入戶證明
• 非自願離職證明、失業給付證明
• 最近一年所得清單或扣繳憑單，顯示收入偏低
• 財產清單及存款餘額證明，顯示無足夠現金
• 負債證明如房貸、信貸餘額證明
• 重大傷病、住院或醫療支出證明

若應納稅額未達30萬元，不符合遺產及贈與稅法第30條第2項分期要件，無法依該條申請分期。此時僅能評估是否符合稅捐稽徵法第26條天災、事變、不可抗力或經濟弱勢等事由，另行申請延期或分期；如因不可抗力或不可歸責事由致不能依限申請，亦得依稅捐稽徵法第20條第1項但書於原因消滅後10日內申請回復原狀並補行申請。

Q：遺產稅可以跟國稅局談「打折」或「減免」嗎？實物抵繳怎麼搭配最省？

A：遺產稅是依法計算，沒有打折的空間。但如果有符合遺產及贈與稅法第17條規定的扣除額，如配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、喪葬費、扶養親屬等，可以合法降低稅基。另外，若現金繳納確有困難，可就現金不足部分，依同法第30條第4項申請以境內課徵標的物或易於變價保管之實物一次抵繳，抵繳財產價值超過稅額會退還差額，不足差額則以現金補繳或再申請分期。實物抵繳以一次為限，且不易變價保管或抵繳日價值低於死亡日價值者，依同條第4項後段僅得按比例計算抵繳限額，價值估定由財政部定之（第6項）。如抵繳財產為繼承人公同共有之遺產，須符合第7項多數決門檻（過半數繼承人及其應繼分合計過半數同意，或應繼分合計逾三分之二同意），不受民法第828條第3項限制。建議先試算抵繳比例與後續分期利息，選擇最省的組合。

八、結語：掌握期限、選對管道，別讓遺產稅卡住繼承

繼承遺產原本是件好事，但若被高額遺產稅壓得喘不過氣，千萬別灰心！法律已經提供了「一般延期2個月」、「最長18期分期」以及「特殊事由最長3年延期或分期」與「實物抵繳」等多重彈性機制。

最後整理三個保命提醒：

1. 期限是關鍵：所有申請都必須在繳納期限內（含核准延期後）提出，逾期即失權。先申請一般延期2個月，爭取時間備齊文件與資金，是最保險的第一步。
2. 利息與滯納金要分清：分期本稅利息自期限屆滿次日起按日加計，罰鍰分期不加計利息；逾期則改按遺產及贈與稅法第51條每逾2日1%加徵滯納金，逾30日全部餘額移送執行並加計滯納利息，現行已無15%上限。但符合第51條第1項但書或稅捐稽徵法第20條第1項但書不可抗力或不可歸責事由者，得於原因消滅後10日內舉證申請免加徵滯納金。
3. 救濟與繳納並行：對稅額有疑義，記得在法定期限內申請復查，同時依稅捐稽徵法第39條繳納三分之一並提起訴願或提供相當擔保以暫緩執行，並可同步依財政部87年函釋申請分期，保障權益又減輕壓力。實物抵繳則須注意第30條第4項後段比例限制、稅捐稽徵法第30條第6項價值估定及稅捐稽徵法第30條第7項公同共有多數決門檻。

若有任何不確定之處，建議攜帶核定通知書、財產與負債證明，諮詢專業稅務顧問或律師，由專人協助試算期數與利息，以免錯失時機。

希望這篇文章能幫助你順利解決遺產稅難題，讓繼承的過程更加順心！

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參考資料：本文引用之函釋及裁定，均來自公開司法文書及稅務法令彙編；法條均以現行有效條文為準。